筆者本次建言是利用稅制及稅率推動經濟多元，分析澳門現行稅制是否仍具競爭力，做到收入再分配之目的，並避免社會出現太大爭議。澳門博彩稅約為毛收入39%，佔政府總收入80%以上，為澳門稅收支柱。近年國家對本澳實施多項預防資金外流措施，貴賓廳經營已現困難，中介轉移內地客人至菲律賓、塞班、新加坡、柬埔寨、南韓等賭場，賺取比澳門1.25%高的碼佣，令其他賭場增長強勁。

美國博彩稅由各州自訂10%-20%，最低是拉斯維加斯為6.75%，但美國博彩所得須併入公司所得稅計算、新加坡根據毛收入徵收5%（高端客人）或15%（一般客人）、菲律賓根據毛收入徵收15%（外地高端客人）或17%（當地高端客人）、南韓根據毛收入徵收約10-15%博彩稅、塞班島的博彩稅只需繳交一年博彩牌照費1500萬美元及營業稅5%，柬埔寨稅率是全球最低2%另加定額費用。

面對周邊國家低博彩稅挑戰，高端賭客轉離澳門是事實，最終造成國家外匯的真正流失。只有減低博彩稅，才能提升中介人碼佣，減少高端客人流失，並希望利用博企網絡推動經濟多元，建議以下方法 : 一、設立稅率分級制度︰參考新加坡稅率分級，建議澳門可分為中場稅率及貴賓廳稅率。

二、利用退稅制度促進博企帶動更多新投資︰要求博企於澳門設子公司，投資非旅遊博彩項目，博企對新項目有自主權，按投資金額，每年最高退稅率為博彩稅的10%（即退稅後博彩特別稅最低為25%），希望新投資項目可增加其他稅收。

三、利用共建共享機制支持政府指定的發展項目︰由六大博企共同投資管理由特區政府擬發展的項目，資金來源以退稅方式從博彩稅扣減，利潤由博企共享，新投資項目需要支付所得補充稅，以上3種方式可單獨或組合使用。

澳門所得補充稅最高稅率為12%，政府繼續減免多項稅務及提高免稅額。筆者認為除職業稅仍具競爭力外，所得補充稅的優勢已逐漸消失，美國企業所得稅由35%減至21%、香港落實兩級稅務措施，首級稅率即企業首200萬利得稅率為8.25%，200萬後之稅率維持16.5%，新加坡及台灣的稅率為17%。筆者建議政府為吸引新興產業，對達到一定投資門檻的企業及新興行業，統一稅率為5%，與融資租賃企業相同。

澳門取消離岸公司將短期出現大批公司撤離澳門，影響就業、銀行、會計、地產及周邊行業，建議所有競投政府工程的企業，必須以A組報稅，政府牽頭正規化報稅責任，目的是與國際接軌，並扶持會計及核數行業發展，為澳門發展金融及證券市場鋪路。中小企業方面，「簡單低稅制」可節省費用，但影響公司長遠發展，建議B組報稅的中小企業，鼓勵附上內部財務報表（不需經由會計師或核數師填報），政府提供會計軟件支援，目的提升管理水平。

如政府日後出現稅收問題，可先回復旅遊稅、賣地及緊縮開支舒緩。回顧香港於2002年因經濟低迷出現財赤，政府提出公務員減薪4.75%，引發公務員抗議，法院裁定政府減薪違反基本法。香港於2006年推出消費稅計劃，由於社會反對強烈於12月宣佈擱置。稅制及稅率是源於政治、經濟、文化及社會特性歷久演進而成，一般政府從單一稅種收入最大比重不超過40%，博彩稅佔特區政府收入80%，明顯不健康，一定程度必須通過經濟政策作出結構性調整。

作者：馬浩輝